Правопреемство

Могут ли пенсионные накопления передаваться правопреемникам?

Накопленные на счету участника программы средства могут быть выплачены его правопреемникам в виде выкупной суммы в случаях:

• если на момент смерти участника негосударственная пенсия ему еще не была назначена;
• после назначения пенсии - если договор НПО, в рамках которого формировались средства, предусматривает срочные выплаты.

В случае, если договор предусматривает пожизненные выплаты, накопления могут передаваться правопреемникам только до назначения пенсии.

Кто является правопреемником накопленных в пользу участника средств?

Клиент Фонда может назначить правопреемников по своему усмотрению, указав их в соответствующем заявлении. Ими могут быть только физические лица (одно или несколько), а сумма накопленных средств может быть распределена между ними как поровну, так и в определенных долях.

Если клиент не назначил своих правопреемников при жизни, ими автоматически становятся правопреемники по закону первой очереди: дети, супруг/супруга и родители (или усыновители). Если правопреемников по закону первой очереди нет, накопления могут отойти к правопреемникам второй очереди: внукам, братьям и сестрам, бабушкам и дедушкам.

Как назначить правопреемника?

Чтобы назначить правопреемников, нужно подать в Фонд заявление о назначении правопреемников. Это можно сделать онлайн в личном кабинете или в любом из отделений Фонда. Кроме того, заявление можно отправить в Фонд по почте, предварительно заверив его у нотариуса.

В случае подачи нескольких заявлений о назначении правопреемников в силу вступает заявление с более поздней датой подачи.

Способы обращения правопреемников за выплатой выкупной суммы

Для получения выкупной суммы правопреемники могут обратиться в Фонд одним из следующих способов:

• лично в ближайшее подразделение фонда;
• по почте России (отправьте нотариально заверенные документы на почтовый адрес Фонда).

Каким образом и в течение какого срока правопреемник может получить выкупную сумму?

Срок обращения правопреемников за выкупной суммой - 3 года со дня смерти клиента.

Чтобы получить выкупную сумму, нужно заполнить заявление правопреемника о выплате выкупной суммы и предоставить его в Фонд. К заявлению потребуется приложить следующие документы:

• документ, удостоверяющий личность (паспорт РФ или его копию);
• СНИЛС;
• ИНН;
• документ, подтверждающий смену фамилии (если она менялась);
• свидетельство о смерти клиента;
• документ, подтверждающий родственную связь с клиентом (не нужно назначенным правопреемникам);
• сведения , содержащие банковские реквизиты правопреемника (для перечисления выкупной суммы).

Решение о выплате выкупной суммы правопреемникам выносится Фондом по истечении 6 месяцев, следующих за месяцем со дня смерти клиента.

После этого, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия данного решения, производится выплата. При этом, в зависимости от даты заключения договора НПО и применяемых к нему Пенсионных правил Фонда, могут быть применены иные условия для выплаты выкупной суммы (например, через заключение договора НПО с правопреемником).

Решение о выплате выкупной суммы направляется по адресу проживания правопреемника.

Как рассчитывается выкупная сумма при выплате правопреемнику?

Формула расчета размера выкупной суммы:

S вык. = S взн. - S выпл. + ā Х Iвк + k Х Iу, где

S вык. - выкупная сумма;

S взн. - сумма пенсионных взносов, поступивших до даты прекращения договора НПО;

S выпл. – сумма обязательств по выплате пенсий и/или сумма выплаченных негосударственных пенсий с солидарного пенсионного счета; либо сумма выплаченных негосударственных пенсий с именного пенсионного счета;

I вк – фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств вкладчика, и отраженный на пенсионном счете на дату прекращения договора НПО;

Iу - фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств участника, и отраженный на пенсионном счете на дату прекращения договора НПО;

ā – коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств вкладчика – юридического лица;

k – коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств вкладчика – физического лица (участника).

При прекращении договора НПО в связи со смертью клиента коэффициент ā = 1, коэффициент k = 1. По договорам, заключенным в рамках Пенсионных правил в период с 25.02.2009 по 16.07.2018 коэффициент k =0,5.

При выплате правопреемнику выкупная сумма, рассчитанная исходя из средств, сформированных за счет Вкладчика – юридического лица облагается налогом в размере 13%.

Пример расчета выкупных сумм правопреемникам умерших участников *

1. Правопреемник один. Пенсионные договоры НПО № 1 (вкладчик- юридическое лицо) и № 2 (вкладчик- физическое лицо) заключены в период с 17.07.2018, коэффициенты ā =1, k =1.

96 000 руб.- совокупная сумма обязательств (остаток средств) на пенсионных счетах договора НПО № 1 и договора НПО № 2 на дату прекращения договоров НПО в связи со смертью участника (в накопительном периоде), из них:

На пенсионном счете договора № 1:

• 24 000 руб. – сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – юридического лица,
• 2 000 руб. – сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет юридического лица.

На пенсионном счете договора № 2:

• 58 000 руб.- сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица,
• 12 000 руб.- сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица.

0,00 руб. – сумма выплаченных пенсий.

Расчет размера выкупной суммы (по каждому договору):

1. Договор № 1

S вык.(договор № 1) = S взн.(договор № 1)– S выпл.(договор № 1) + ā х Iвк

S вык.(договор № 1) = 24 000 - 0,00 + 1 х 2 000 = 24 000 + 2 000 = 26 000 руб.

2. Договор № 2

S вык.(договор № 2) = S взн.(договор № 2)– S выпл.(договор № 2) + k х Iу

S вык.(договор № 2) = 58 000 - 0,00 + 1 х 12 000 = 58 000 + 12 000 = 70 000 руб.

Налогообложение: денежные (выкупные) суммы, сформированные за счет средств Вкладчика- юридического лица, учитываются при определении налоговой базы для начисления НДФЛ (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.

Таким образом,

Налоговая база S вык. (договор № 1) = 26 000 руб.

НДФЛ (договор № 1) =.26 000*13/100 = 3 380 руб.

Налоговая база S вык. (договор № 2) = 0 руб.

НДФЛ (договор № 2) не облагается

Сумма средств, подлежащая выплате правопреемнику:

S вык.(договор №1) – НДФЛ (договор № 1) + S вык.(договор № 2) =
= 26 000– 3 380 + 70 000 = 92 620 руб.

2. Правопреемника два. Доли правопреемников равны между собой и составляют 50%. Договоры НПО № 1 (вкладчик- юридическое лицо) и № 2 (вкладчик- физическое лицо) заключены в период с 25.02.2009 по 16.07.2018, коэффициенты ā=1, k =0,5.

101 000 руб. – совокупная сумма обязательств (остаток средств) на пенсионных счетах на дату прекращения договоров НПО в связи со смертью участника (в накопительном периоде), из них:

На пенсионном счете договора НПО № 1:

• 60 000 руб. - сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – юридического лица,
• 5 000 руб.- сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет юридического лица

На пенсионном счете договора НПО № 2:

• 30 000,00 руб.- сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица,
• 6 000 руб.- сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица.

0,00 руб. – сумма выплаченных пенсий

Расчет размера выкупной суммы (по каждому договору НПО):

1. Договор № 1

S вык.(договор № 1) = S взн.(договор № 1)– S выпл.(договор № 1) + ā х Iвк

S вык.(договор № 1). = 60 000 – 0,00 + 1 х 5 000 = 60 000 + 5 000 = 65 000 руб.

S вык. (договор № 1) каждому правопреемнику = S вык.(договор № 1). * 0,5(50%) =
= 65 000 х 0,5 = 32 500 руб.

2. Договор № 2

S вык.(договор № 2) = S взн.(договор № 2)– S выпл.(договор № 2) + k х Iу

S вык.(договор № 2) = 30 000 – 0,00 + 0,5 х 6 000 = 30 000 + 3 000 = 33 000 руб.

S вык. (договор № 2) каждому правопреемнику = S вык.(договор № 2) * 0,5(50%) =
= 33 000 х 0,5 = 16 500 руб.

Налогообложение: денежные (выкупные) суммы, сформированные за счет средств Вкладчика- юридического лица, учитываются при определении налоговой базы для начисления НДФЛ (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.

Таким образом по каждому правопреемнику:

Налоговая база S вык. (договор № 1) = 32 500 руб.

НДФЛ (договор № 1) = 32 500*13/100 = 4 225 руб.

Налоговая база S вык. (договор № 2) = 0 руб.

НДФЛ (договор № 2) не облагается

Сумма средств, подлежащая выплате каждому правопреемнику:

S вык.(договор № 1) – НДФЛ (договор № 1) + S вык.(договор № 2)  = 32 500 - 4 225 +
+ 16 500 = 44 775 руб.

* Расчет не является офертой, прогнозом инвестиционной деятельности АО «Национальный НПФ» и не гарантирует доходность в будущем.