Расторжение договора
Выкупная сумма при расторжении договора НПО
Средства, сформированные на именном пенсионном счете, открытом в рамках договора негосударственного пенсионного обеспечения, могут быть получены (если это предусмотрено договором) в виде выкупной суммы.
Порядок расторжения договора НПО
Участник Фонда может до назначения негосударственной пенсии обратиться в Фонд с заявлением о получении выкупной суммы и расторжении договора НПО и прилагаемыми к нему необходимыми документами.
Право на получение выкупной суммы после назначения пенсии определяется исходя из условий договора негосударственного пенсионного обеспечения и положений пенсионных правил:
- Если договором были предусмотрены срочные выплаты (условия пенсионной схемы № 1), то выкупная сумма может быть выплачена и после назначения негосударственной пенсии.
- Если договором были предусмотрены пожизненные выплаты (условия пенсионной схемы №2 и пенсионной схемы № 4), то после назначения негосударственной пенсии участник уже не имеет право на получение выкупной суммы.
Для получения выкупной суммы и расторжения договора участники могут обратиться в Фонд одним из следующих способов:
- через личный кабинет;
- лично в ближайшее подразделение фонда;
- по почте России (отправьте нотариально заверенные документы на почтовый адрес Фонда).
Вкладчик-физическое лицо, заключивший договор негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, имеет право расторгнуть его в любое время.
Необходимые документы для получения выкупной суммы
- документ, удостоверяющий личность (паспорт и т. д.);
- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования лица (СНИЛС);
- свидетельство об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);
- сведения, содержащие банковские реквизиты участника;
- справка, выданная налоговым органом и подтверждающая получение или неполучение социального налогового вычета.
Порядок расчета выкупной суммы при расторжении договора НПО
Размер выкупной суммы рассчитывается на дату прекращения пенсионного договора исходя из сумм внесенных пенсионных взносов и части дохода, полученного от их размещения, за вычетом сумм, обремененных обязательствами Фонда по выплате негосударственных пенсий и (или) выплаченных Участнику(ам) сумм негосударственных пенсий, если такие выплаты производились
Расчет размера выкупных сумм осуществляется по следующей формуле:
S вык. = S взн. - S выпл. + k х Iу, где
S вык. - выкупная сумма;
S взн. - сумма пенсионных взносов, поступивших до даты прекращения пенсионного договора;
S выпл. – сумма обязательств по выплате пенсий и/или сумма выплаченных негосударственных пенсий с солидарного пенсионного счета; либо сумма выплаченных негосударственных пенсий с именного пенсионного счета;
Iу - фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств Участника, и отраженный на пенсионном счете на дату прекращения пенсионного договора;
k – коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств Вкладчика – физического лица (Участника), по действующим Пенсионным правилам Фонда применяется в зависимости от периода действия пенсионного договора (с даты вступления в силу до даты расторжения пенсионного договора):
- в случае расторжения пенсионного договора, действовавшего от 0 до 3 лет, k = 0;
- в случае расторжения пенсионного договора, действовавшего от 3 до 5 лет, k = 0,5;
- в случае расторжения пенсионного договора, действовавшего более 5 лет, k = 1.
Порядок налогообложения выкупной суммы
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров .
В случае, если налогоплательщик (участник) предоставил справку, выданную налоговым органом по месту его жительства (ФНС), подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Примеры расчета выкупной суммы по расторгаемым договорам.
1. Участник расторгает пенсионный договор, заключенный в свою пользу (для пенсионных схем № 1, № 2 и № 4 в накопительном периоде).
2 года - срок действия пенсионного договора на дату расторжения;
60 000,00 руб.- сумма обязательств (остаток средств) на пенсионном счете на дату прекращения пенсионного договора в связи с расторжением пенсионного договора, из них:
- 45 000,00 руб.- сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица,
- 15 000,00 руб.- сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица.
0,00 руб.- сумма выплаченных пенсий
Справки о неполучении социального налогового вычета на сумму пенсионных взносов в размере 45 000,00 руб. Участником предоставлены.
Коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств равен нулю (k=0), т.к. срок действия договора 2 года.
Расчет размера выкупной суммы:
S вык. = S взн. - S выпл. + k х Iу
S вык. = (45 000,00) – 0,00 + (0 х 15 000,00) = 45 000,00 руб.
Разница между доходом, отраженным на пенсионном счете, и доходом, рассчитанным для выплаты выкупной суммы, зачисляется в страховой резерв Фонда.
Сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица в размере 15 000,00 руб. не выплачивается, а зачисляется в страховой резерв Фонда.
Налогообложение: В случае не предоставления Участником справок ФНС, подтверждающих неполучение социального налогового вычета, или предоставления справок ФНС, подтверждающих получение социального налогового вычета, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.
Таким образом:
Налоговая база = 0,00 руб., так как справки о неполучении социального налогового вычета не предоставлены;
НДФЛ = 0,00 руб.;
Сумма средств, подлежащая выплате Участнику:
S вык. – НДФЛ = 45 000,00 - 0,00 = 45 000,00 руб.
2.Участник расторгает пенсионный договор, заключенный в свою пользу (для пенсионных схем № 1, № 2 и № 4 в накопительном периоде).
4 года - срок действия пенсионного договора на дату расторжения;
413 000,00 руб.- сумма обязательств (остаток средств) на пенсионном счете на дату прекращения пенсионного договора в связи с расторжением пенсионного договора, из них:
- 360 000,00 руб. - сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица;
- 53 000,00 руб. - сумма дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица.
0,00 руб.- сумма выплаченных пенсий.
Справки о неполучении социального налогового вычета на сумму пенсионных взносов в размере 360 000,00 руб. Участником не предоставлены.
Коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств равен 0,5 (k = 0,5), т.к. срок действия договора 4 года.
Расчет размера выкупной суммы:
S вык. = S взн. - S выпл. + k х Iу
S вык. = (360 000,00) – 0,00 + (0,5 х 53 000,00) = 386 500,00 руб.
Разница между доходом, отраженным на пенсионном счете, и доходом, рассчитанным для выплаты выкупной суммы, зачисляется в страховой резерв Фонда.
Сумма части дохода, начисленного на сумму пенсионных взносов за счет физического лица, в размере 26 500,00 руб. не выплачивается, а зачисляется в страховой резерв Фонда.
Налогообложение: В случае не предоставления Участником справок ФНС, подтверждающих неполучение социального налогового вычета или предоставления справок ФНС, подтверждающих получение социального налогового вычета, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.
При выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по договору НПО, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
Таким образом:
Налоговая база = 386 500,00 руб., так как справки из ФНС не предоставлены;
НДФЛ = 386 500,00 * 13/100 = 50 245,00 руб.;
Сумма средств, подлежащая выплате Участнику:
S вык. – НДФЛ = 386 500,00 - 50 245,00 = 336 255,00 руб.