Будем на связи
Напомнить позже
Дополнительное пенсионное обеспечение

Налоговые льготы

Налоговые льготы для работодателей

а) По корпоративной программе негосударственного пенсионного обеспечения - пенсионные взносы работодателя, уплачиваемые в пользу своих работников:

1.       Учитываются в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз.1,4 и 7 п.16 ст.255 НК РФ) при условии:

  • пенсионные взносы, направленные в НПФ, учитываются на именных пенсионных счетах работников, открытых в НПФ;
  • выплата негосударственной пенсии осуществляется в течение не менее 5 лет или пожизненно.

2.       Не облагаются страховыми взносами (п.5  ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ).

3.       Не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (п.1 ст.213.1 НК РФ).
(Обязанность по удержанию НДФЛ возникает  у НПФ при выплате пенсии).

 б) По государственной программе софинансирования пенсионных накоплений - платежи работодателя, уплачиваемые в пользу своих работников: 

1.       Учитываются в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз.1,4 и 7 п.16 ст.255 НК РФ).

2.       Не облагаются страховыми взносами в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника (п.6 ч.1 ст.9 ФЗ №212-ФЗ).

3.       Не облагаются налогом НДФЛ в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника (п.39 ст.217 НК РФ).


 Налоговые льготы для физического лица

а) по программе негосударственного пенсионного обеспечения:

1.        Право на социальный налоговый вычет*, т.е. возврат налога НДФЛ -13% от суммы уплаченных пенсионных взносов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).  Социальный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

б) по государственной программе софинансирования пенсионных накоплений:

1.       Право на социальный налоговый вычет* в размере 13% от суммы уплаченных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган физическим лицом по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

 *Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения,  и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.