Будем на связи
Напомнить позже
Дополнительное пенсионное обеспечение

Как расторгнуть пенсионный договор

    Расчет выкупной суммы при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения

    Пример 1: Договор заключен Вкладчиком – юридическим лицом в пользу физического лица (участника)
    Описание ситуации
    Вкладчиком – юридическим лицом (далее вкладчик) заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения (далее договор НПО) в пользу работников вкладчика – физических лиц (далее участник).
    Условиями договора НПО допускается его расторжение по инициативе участника после достижения им пенсионных оснований.
    Пенсионные обязательства перед участником формировались только за счет денежных средств вкладчика. Участник достиг пенсионных оснований, получает негосударственную пенсию и подает заявление о расторжении договора в части, заключенной в его пользу.
    Участник является налоговым резидентом РФ.
    Датой расторжения договора в соответствии с Пенсионными правилами Фонда является последний рабочий день месяца, в котором Фондом получено заявление.

    Пусть на дату расторжения договора на пенсионном счете участника отражены денежные средства в общей сумме 142 808,12 руб., из них:
    99 780,00 руб.- сумма пенсионных взносов за счет вкладчика в пользу участника, поступивших до даты прекращения пенсионного договора (Sвзн.)
    43 028,12 руб. - фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств Вкладчика, и отраженный на пенсионном счете Участника на дату прекращения пенсионного договора (Iвк).
    Сумма выплаченной участнику до даты расторжения договора негосударственной пенсии (Sвыпл.) составила 14 728,29 руб.

    Порядок расчета выкупной суммы

    1)    Sвык. = Sвзн. -  Sвыпл. + ā * Iвк , где
    Sвык.  - выкупная сумма;
    ā - коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму средств, сформированную за счет средств Вкладчика, рассчитываемый по следующей формуле:

     где I СБРФ  - доход, рассчитанный на сумму пенсионных взносов, сформированную на пенсионном счете за счет средств Вкладчика, по ставке Сбербанка Российской Федерации по вкладам до востребования без капитализации на дату расторжения пенсионного договора (0,01% годовых), т.е. в нашем примере составляет сумму 83,24 руб.;

    Sвык.  = 99 780,00 – 14 728,29 + (83,24 / 43 028,12) * 43 028,12 = 85 134,95 руб.

    2) Вся выкупная сумма подлежит налогообложению
    Для резидентов России НДФЛ рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.
    НДФЛ = 85 134,95 *0,13 = 11 068,00 руб.

    3) Сумма к перечислению с учетом удержанного НДФЛ составит
    85 134,95 – 11 068,00 = 74 066,95 руб.

    Пример 2: Договор заключен Вкладчиком – физическим лицом в свою пользу или в пользу другого физического лица
    Описание ситуации
    Вкладчиком - физическим лицом заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу. Условия договора предусматривают возможность расторжения договора по инициативе вкладчика в любое время.
    Вкладчик является налоговым резидентом РФ.
    Вкладчик не достиг пенсионных оснований, не является получателем негосударственной пенсии, подает заявление на расторжение договора негосударственного пенсионного обеспечения.
    Датой расторжения договора в соответствии с Пенсионными правилами Фонда является последний рабочий день месяца, в котором Фондом получено заявление.

    Пусть на дату расторжения договора на пенсионном счете вкладчика отражены денежные средства в общей сумме 75 847,21 руб., из них:
    61 300,00 руб. - сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица, поступивших до даты прекращения пенсионного договора (Sвзн.). Из которых 25 100,00 руб. поступили после 01.01.2007 г.

    14 547,21 руб. - фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств участника, и отраженный на пенсионном счете на дату прекращения пенсионного договора (Iу).

    Порядок расчета выкупной суммы

    1) Sвык. = Sвзн. -  Sвыпл. + k  * Iу , где
    Sвык. - выкупная сумма;
    k – коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств Участника (k = 0,5).

    Sвык.  = 61 300,00 – 0,00 + 0,5*14 547,21 = 68 573. 61 руб.

    2) По условиям нашего примера налогообложению подлежит:
    Сумма пенсионных взносов за счет вкладчика – физического лица, поступивших в Фонд после 01.01.2007 г. (если физическое лицо не представит справку из налогового органа, подтверждающую неполучение социального налогового вычета) – в нашем примере равняется 25 100,00 руб.;
    Сумма дохода, причитающаяся вкладчику – физическому лицу.

    Налоговая база = 25 100,00 + 0,5*14 547,21 = 32 373,61 руб.

    3) Для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается по ставке 13% (для нерезидентов 30%) и округляется по математическим правилам до целого числа.
    В нашем примере:
    НДФЛ = 32 373,61 *0,13 = 4 209. 00 руб.

    Сумма к перечислению с учетом удержанного НДФЛ составит:

    68 573.61 – 4 209.00 = 64 364.61 руб.

Пример 3: Договор заключен Вкладчиком – юридическим лицом в пользу работников (участников)

      Описание ситуации
      Вкладчиком – юридическим лицом (далее вкладчик) заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения работников.
      Ни один из работников пенсионных оснований не достиг, обязательств по выплате негосударственных пенсий работникам вкладчика у Фонда не возникло.
      Датой расторжения договора в соответствии с Пенсионными правилами Фонда является последний рабочий день месяца, в котором Фондом получено заявление от вкладчика – юридического лица о расторжении договора.
      Пусть на дату расторжения договора на пенсионном счете вкладчика отражены денежные средства в общей сумме 729 230,87 руб., из них:
      608 000,00 руб.- сумма пенсионных взносов вкладчика, поступивших до даты прекращения пенсионного договора (Sвзн.).
      121 230,87 руб. - фактический доход, начисленный Фондом на сумму пенсионных обязательств, сформированную за счет средств вкладчика, и отраженный на пенсионном счете на дату прекращения пенсионного договора (Iвк).

      Порядок расчета выкупной суммы
      Sвык. = Sвзн. -  Sвыпл. + ā * Iвк, где

        Sвык - выкупная сумма;
        ā - коэффициент, применяемый для расчета дохода, начисленного Фондом на сумму средств, сформированную за счет средств Вкладчика, рассчитываемый по следующей формуле:

        где I СБРФ  - доход, рассчитанный на сумму пенсионных взносов, сформированную на пенсионном счете за счет средств Вкладчика, по ставке Сбербанка Российской Федерации по вкладам до востребования без капитализации на дату расторжения пенсионного договора (0,01% годовых), по условиям нашего примера составит 163,87 руб.

        В нашем примере:
        Sвык. = 608 000,00 – 0,00 + (163,87 / 121 230,87) * 121 230,87 = 608 163,87 руб.